Opłacanie należności do urzędu skarbowego jest bardzo istotne, jednak należy również pamiętać, że muszą one wpływać terminowo. Mimo to, czasem z różnych przyczyn może zdarzyć nam się potknięcie i pominięcie terminu. Wówczas koniecznie zadbajmy, aby zapłata nastąpiła jak najszybciej, gdyż odsetki od zaległości podatkowych naliczane są za każdy dzień zwłoki.
Spis treści
Zaległość podatkowa – co to takiego?
Zaległość podatkowa to najprościej rzecz ujmując podatek, zaliczka na podatek lub rata podatku, które nie zostały zapłacone w terminie. Gdy on mija, kwota zaległości zaczyna rosnąć, gdyż za każdy kolejny dzień naliczane są odsetki. Wysokość odsetek musi być odpowiednio obliczana. Jeśli chcemy sprawnie określić ich wysokość, to możemy skorzystać ze specjalnego kalkulatora. Obowiązkiem podatnika jest zawsze opłacanie podatku w terminie.
Warto wiedzieć, że za zaległość podatkową uznaje się również niepoprawnie wskazaną i zwróconą nadpłatę lub zwrot podatku. Wówczas zaległością będzie i kwota bazowa i jej oprocentowanie.
Odsetki podatkowe – czym są?
Odsetki za zwłokę, inaczej odsetki karne są naliczane już od pierwszego dnia po terminie płatności. Co istotne jeśli jako podatnika obciążają Cię odsetki podatkowe, to Twoim obowiązkiem jest ich obliczenie oraz wpłacenie ich na konto urzędu. Kluczowy jest tu fakt, że organy podatkowe nie upomną się o taką należność, a w konsekwencji, jeśli to zaniedbamy, to możemy zostać obciążeni bardzo wysoką kwotą odsetek.
Wysokość odsetek za zwłokę w opłacaniu podatków zależy od trzech czynników:
- Wysokości na jaką opiewa zaległość podatkowa.
- Ilość dni opóźnienia w płatności.
- Obowiązujące stopy odsetek za zwłokę.
Opłata prolongacyjna – czym jest?
Opłatę prolongacyjną opłaca przedsiębiorca, który składa wniosek o odroczenie terminu płatności podatku lub o rozłożenie zaległości na raty. Ma to miejsce w sytuacji, gdy urząd skarbowy taki wniosek zaakceptuje. Zamiast odsetek za zwłokę od zaległości podatnik uiszcza wówczas właśnie tę opłatę. Możliwość odroczenia lub rozłożenia na raty jest rodzajem pomocy publicznej dla przedsiębiorcy.
W sytuacji, gdy US wydaje zgodę na rozłożenie zobowiązania na raty lub jego odroczenie, z przedsiębiorcą podpisywana jest umowa, w której zamieszcza się ustalone warunki oraz dokładną datę uiszczenia należnego podatku.
W jaki sposób oblicza się odsetki podatkowe?
Aby obliczyć wysokość obowiązujących nas odsetek podatkowych możemy skorzystać z prostych i intuicyjnych w obsłudze kalkulatorów online. Jednak oczywiście jeśli chcemy zweryfikować pracę takiego systemu lub obliczyć ich wysokość samodzielnie, to konieczne jest posłużenie się odpowiednim wzorem.
Kwotę zaległości (Kz) mnożymy przez liczbę dni opóźnienia (Ld), a następnie również mnożymy przez stopę odsetek za zwłokę (S). Wynik dzielimy przed 365 dni. Otrzymany wynik to odsetki naliczone (On), które należy odpowiednio zaokrąglić. Na koniec więc uzyskamy odsetki naliczone zaokrąglone (Onz), czyli kwotę, jaką musimy zapłacić.
(Kz*Ld*S)/365 = On = Onz
Zaokrąglić należy do pełnych złotych. W związku z czym jeśli końcówka jest większa niż 50 groszy to w górę, a jeśli mniejsza to w dół.
UWAGA!
Jeśli opłacisz zaległość podatkową po terminie, jednak nie doliczysz odsetek karnych, to urząd proporcjonalnie zaliczy otrzymaną kwotę na należność główną oraz wymagane odsetki. Oznacza to, że nadal nie będziesz rozliczony z fiskusem w całości, w związku z czym nadal będą naliczane odsetki karne.
Wysokość tej należności można łatwo obliczyć wykorzystując jeden z dostępnych online kalkulatorów odsetek od zaległości podatkowych. Każdy z nich jest nieco inaczej skonfigurowany, jednak stosowanie ich opiera się na wpisaniu odpowiednich danych i ich zatwierdzeniu, aby system mógł skutecznie policzyć, jakie odsetki musimy opłacić wraz z zaległym podatkiem.
Jak i na jakie konto opłacać odsetki od zaległości podatkowych?
Odsetki od zaległości podatkowych należy opłacać na to samo konto, co właściwy podatek. Od 1 stycznia 2020 roku przedsiębiorcy w US po swoim numerze NIP zakładają specjalny mikrorachunek, na który będą uiszczać zarówno podatek, jak i ewentualne odsetki za zwłokę.
Ważne!
Odsetek nie płacimy osobno, jedynie powiększamy o ich wartość podatek, jaki mamy do zapłacenia.
Warto również pamiętać, że nie możemy łączyć kilku zaległości podatkowych. Dla każdej z nich należy osobno ustalić wysokość odsetek za zwłokę. Jeśli jednak kwota wyliczonych odsetek nie będzie przekraczać 8,7 pln, to nie musimy tej kwoty wpłacać na konto urzędu.
Jeśli mamy jakiekolwiek wątpliwości dotyczące naliczenia i przelania odsetek za zwłokę, to możemy w tej sprawie poradzić się w biurze księgowym lub uzyskać niezbędne informacje u źródła, czyli w naszym urzędzie skarbowym.
Kiedy stosuje się obniżone odsetki podatkowe?
Obniżona stawka wynosi 50% standardowej stawki odsetek za zwłokę. Jednak, aby uzyskać możliwość skorzystania z takiej preferencji, konieczne jest spełnienie jednocześnie kilku warunków. Niezbędne jest złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie nie przekraczającym 6 miesięcy od dnia, gdy upłynął termin złożenia deklaracji oraz zapłata należności wynikającej z zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
Naliczane są one obecnie według stawki 4%. Mają one zastosowanie jeśli spełnimy wymogi, które określone zostały w art. 56a Ordynacji Podatkowej.
Ustalenie obniżonych odsetek za zwłokę może mieć miejsce nie tylko, jeśli uiścimy należność. Stosuje się je również w razie zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku, potrącenia lub przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych – odbywa się na wniosek, który musi zostać wniesiony w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty rozliczenia.
Kiedy obowiązuje podwyższona stawka odsetek za zwłokę?
Podwyższona stawka odsetek za zwłokę (150%), obecnie obliczana według stawki 12% ma zastosowanie jeśli występuje zaległość w podatku od towarów i usług lub w podatku akcyzowym, jednak w określonych sytuacjach.
- Doszło do zaniżenia zobowiązania podatkowego.
- Doszło do zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku, co zostało ujawnione w czasie kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej.
- Ujawnienie niezłożenia deklaracji pomimo ciążącego obowiązku lub braku zapłaty podatku – gdy sytuacja wyjdzie na jaw w czasie czynności sprawdzających, kontroli skarbowej, celno-skarbowej lub postępowania podatkowego.
- W przypadku korekty deklaracji, która złożona została po informacji o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, lub gdy miejsce ma sytuacja, w której zawiadomienie nie było stosowane po przeprowadzonej kontroli.
- Jeśli korekta deklaracji została złożona na skutek czynności sprawdzających.
- Jeśli korekta deklaracji została złożona po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej.
Odsetki podatkowe – umorzenie
Podatnik ma prawo złożyć wniosek o umorzenie odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, a także zaległości podatkowej wraz z odsetkami. Urząd skarbowy może rozpatrzyć go pozytywnie na podstawie art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej.
Umorzenie ma jednak zastosowanie jedynie w szczególnych sytuacjach. Najczęściej, gdy przemawia za tym interes publiczny lub ważny interes podatnika.
Urząd z dużą dokładnością weryfikuje wniosek. Sprawdzane są:
- sytuacja ubiegającego się o zwolnienie podmiotu,
- kondycja finansowa danego podmiotu,
- jego stan materialny,
- posiadane źródła dochodu,
- możliwości zarobkowe,
- inne.
Jeśli pojawiają się wątpliwości, czy braki w informacjach, to podatnik ubiegający się o umorzenie może zostać wezwany do przedstawienia dodatkowych dokumentów, uzupełnienia swojego wniosku, czy złożenia wyjaśnień.
Gdy sprawa dotyczy osób i podmiotów, które prowadzą działalności gospodarczą, to dodatkowo brane będą pod uwagę zasady przyznawania pomocy publicznej.
Pozytywna decyzja o umorzeniu odsetek za zwłokę nie oznacza zakończenia sprawy. W jej wyniku podatnik nie musi spłacać tych, które należne były do dnia złożenia wniosku, łącznie z tym dniem. Jednak nie zatrzymuje to dalszego ich naliczania, w związku z czym nadal będziemy posiadać zaległość podatkową, a nowe odsetki naliczane będą od dnia następnego po złożeniu wniosku.