Ulga termomodernizacyjna 2024 – jak i kiedy można ją odliczyć?

Ulga termomodernizacyjna obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku. Dostępna jest dla osób, które są właścicielami lub współwłaścicielami domów jednorodzinnych. Aby mieć możliwość jej odliczenia konieczne jest odpowiednie udokumentowanie ponoszonych wydatków poprzez zgromadzone faktury VAT.

Warto zwrócić na nią szczególną uwagę, gdyż dzięki niej zyskujemy możliwość odliczenia od dochodów czy przychodów wydatków, jakie ponieśliśmy na termomodernizację, takich jak wymiana źródła ogrzewania, czy instalacja odnawialnych źródeł energii w mieszkalnych budynkach jednorodzinnych.

Co jest przedsięwzięciem termomodernizacyjnym?

W pierwszej kolejności nasze wątpliwości może budzić samo pojęcie, czyli czym właściwie są przedsięwzięcia termomodernizacyjne i co do nich zaliczamy? Zostało to dokładnie określone w ustawie i już na tej podstawie będziesz w stanie jednoznacznie określić, czy należy Ci się ulga. Podatnik może z niej skorzystać w następujących sytuacjach:

• dokonanie ulepszenia, które prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, niezbędną do ogrzewania budynku i podgrzewania wody użytkowej,
• dokonanie ulepszenia, które pozwala na ograniczenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych, a także w zasilających je lokalnych źródłach ciepła. Jednak budynki mieszkalne, do których dostarczane jest ciepło z tych źródeł muszą spełniać określone wymagania w zakresie oszczędzania energii, które precyzują przepisy prawa budowlanego, dopuszczalna jest również sytuacja, w której podjęto działania, których celem jest ograniczenie zużycia energii, jaka jest dostarczana do tych budynków,
• zrealizowanie przyłącza technicznego dla scentralizowanego źródła ciepła, co prowadzi do ograniczenia kosztów jego pozyskiwania, gdy jest dostarczane do budynków mieszkalnych,
• całkowita lub częściowa wymiana źródeł energii na odnawialne bądź zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Co podlega odliczeniu?

Ulga ta jest odliczeniem od podstawy podatku – dochodów, lub w przypadku ryczałtu przychodu, wydatków, jakie ponieśliśmy na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, czyli odliczenia podatkowego można w przypadku określonych wydatków, które:

• zostały wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 2489),
• udokumentowano fakturą, którą wystawił podatnik podatku od towarów i usług, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku,
• są związane z inwestycją termomodernizacyjną, która zostanie zakończona w czasie najbliższych 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiony został pierwszy wydatek,
• nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
• nie zaliczono ich do kosztów uzyskania przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

WAŻNE!

Ulga termomodernizacyjna nie obowiązuje właścicieli budynków, które pozostają w budowie!

Jak odlicza się ulgę?

Odliczenia należy dokonać w rocznym rozliczeniu podatkowym PIT za rok podatkowy, w którym powstał dany wydatek. Co istotne, jeśli kwota do odliczenia nie znalazła pokrycia w naszym dochodzie lub przychodzie, to można będzie ją obliczyć w kolejnych latach. Jednak maksymalnie w ciągu 6 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiony został pierwszy wydatek. Warto również wiedzieć, że takiemu odliczeniu podlegają wydatki, jakie w tym zakresie ponieśliśmy od 1 stycznia 2019 roku. Jako że możemy odliczyć ją nawet przez 6 lat, mamy jeszcze nieco czasu na takie działanie w kolejnych latach.

Kto może skorzystać z ulgi?

Do korzystania z ulgi mają prawo określone podmioty, a dokładnie podatnicy podatku PIT, którzy opłacają podatek:

• według skali podatkowej 17% lub 32%,
• według podatku liniowego 19%,
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Jakie materiały i usługi są objęte ulgą termomodernizacyjną?

Materiały budowlane oraz urządzenia:

• węzeł cieplny razem z programatorem temperatury,
• materiały budowlane, które wykorzystuje się w celu docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów, które wchodzą w skład systemów dociepleń lub wykorzystuje się je do zabezpieczenia go przed zawilgoceniem,
• zbiornik na gaz lub na olej,
• kocioł gazowy kondensacyjny razem ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzania powietrza i odprowadzania spalin,
• kocioł olejowy kondensacyjny razem ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzania powietrza i odprowadzania spalin,
• (do 31 grudnia 2021r.) kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100). (od 1 stycznia 2022 r.) kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2021 r. poz. 133, 694, 1093 i 1642), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015,str. 100, z późn. zm.) – jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2021 r. poz. 1973 i 2127);
• materiały budowlane, które wchodzą w skład instalacji grzewczej,
• przyłączenia do sieci ciepłowniczej lub gazowej,
• materiały budowlane, które wchodzą w skład instalacji przygotowywania ciepłej wody użytkowej,
• pompa ciepła wraz z niezbędnym osprzętem,
• materiały budowlane, które wchodzą w skład systemu ogrzewania elektrycznego,
• ogniwo fotowoltaiczne z niezbędnym osprzętem,
• kolektor słoneczny wraz z niezbędnym osprzętem,
• materiały budowlane, które wchodzą w skład wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła oraz chłodu,
• stolarka okienna i drzwiowa – okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, bramy garażowe, drzwi balkonowe, powierzchnie przeźroczyste nieotwieralne.

usługi:

• przeprowadzenie analizy termograficznej budynku,
• audyt energetyczny budynku przed zdecydowaniem się na inwestycję termomodernizacji,
• przeprowadzenie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej,
• przygotowanie dokumentacji projektowej dla planowanych prac termomodernizacyjnych,
• wykonanie docieplenia przegród budowlanych, fundamentów lub płyt balkonowych,
• montaż kotła gazowego kondensacyjnego,
• montaż kotła olejowego kondensacyjnego,
• dokonanie wymiany stolarki zewnętrznej – okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, bram garażowych, drzwi zewnętrznych, czy powierzchni przeźroczystych nieotwieralnych,
• montaż pompy ciepła,
• przeprowadzenie wymiany elementów istniejącej instalacji grzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej, a także wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub przygotowania ciepłej wody,
• montaż kolektora słonecznego,
• montaż instalacji fotowoltaicznej,
• przeprowadzenie montażu systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła lub ciepła i chłodu,
• uruchomienie oraz przeprowadzenie regulacji źródła ciepła i analiza spalin,
• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe,
• regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji.

Ważne zasady korzystania z ulgi

1. Przysługuje ona jedynie na budynki już istniejące,
2. Odliczenia można dokonać na wydatek razem z podatkiem od towarów i usług, jeśli nie został on już przez podatnika odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług,
3. Możliwość odliczeń przez kolejnych 6 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek,
4. Odliczenie nie obejmuje części, która została pokryta/ dofinansowana ze środków Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, lub doszło do ich zwrócenia podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

A jaka jest wysokość możliwego odliczenia?

Kwota możliwego odliczenia to maksymalnie 53 tys. zł, których nie można przekroczyć. Dotyczy ona wszystkich realizowanych inwestycji termomodernizacyjnych, w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

Kiedy traci się prawo do ulgi?

Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zrealizowane w trzyletnim terminie, w przeciwnym razie, będziesz miał obowiązek zwrotu ulgi, a więc kwoty, które poprzednio zostały odliczone jako ulga, będzie trzeba doliczyć do dochodu lub przychodu za rok podatkowy, w którym straciliśmy ulgę.